最近幾天，國家稅務總局通過官網等渠道，對納稅人關心的退稅和六稅兩費問題進行了回應本期整理了一些熱點問答，供讀者參考

關于提留和退稅問題

問:如何確定納稅人按規定申請退稅的股票留抵稅額。

答:財政部，國家稅務總局《關于進一步加強增值稅期末即征即退政策實施工作的公告》中規定的存貨免稅額，根據以下情況確定:

納稅人在取得存貨一次性退稅前，當期期末留存的稅額大于或者等于2019年3月31日期末留存的稅額的，以2019年3月31日期末留存的稅額為2019年3月31日期末留存的稅額，若當期期末免稅額小于2019年3月31日當期期末免稅額，則股票免稅額為當期期末免稅額。

納稅人獲得股票津貼一次性退稅后，股票津貼金額為零。

例如:某微型企業2019年3月31日的最終免稅額為100萬元2022年4月申請股票免稅額一次性退稅時，如果當期最終免稅額為120萬元，納稅人的股票免稅額為100萬元如果當期期末免稅額為80萬元，納稅人的股票免稅額為80萬元納稅人4月份拿到股票津貼退稅后，就沒有股票津貼了

問:如何確定納稅人按規定申請退稅的增量免稅額。

答:14號公告規定的增量免稅額根據以下情況確定:

納稅人在獲得一次性存量退稅前，增量免稅額為當期期末較2019年3月31日新增的免稅額。

納稅人獲得股票留存一次性退稅后，增量稅額為當期期末留存的稅額。

舉例:某納稅人2019年3月31日的期末免稅額為100萬元，2022年7月31日的期末免稅額為120萬元8月份申請增量退稅時，之前未取得一次性存量退稅的，納稅人增量免稅額為20萬元，如果之前已取得一次性股票津貼退稅，納稅人的增量津貼稅額為120萬元

問:中型制造企業只能在5月份的納稅申報期內申請留股退稅嗎。

答:根據《財政部，國家稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》，中型企業存量免稅額提前退還，14號公告第二條第項規定的符合條件的制造業等行業中型企業自2022年7月起可向主管稅務機關申請一次性退還存量免稅額，自2022年5月起調整為符合條件的制造業等行業中型企業2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業股票免稅額因此，納稅人屬于中型制造企業，且符合14號公告規定的退稅條件的，可以從2022年5月份的納稅申報期起，向主管稅務機關申請一次性退還存貨跌價準備納稅人在2022年5月納稅申報期內未辦理退稅的，也可按規定在后續納稅申報期辦理退稅

問:納稅人按規定退還已退增值稅，即先征后返，什么時候可以申請留抵退稅。

答:納稅人在2022年10月31日前已將征收退稅后立即退還的全部增值稅稅款，可在規定的申請期限內申請留抵退稅。

關于六稅兩費問題

問:如何根據小型微利企業申報判斷納稅人能否享受六稅兩費優惠。

答:小型微利企業的判定依據是企業所得稅年度匯算清繳新設立企業登記為增值稅一般納稅人，從事國家未限制或禁止的行業，同時滿足職工人數不超過300人，報告期末總資產不超過5000萬元兩個條件的，可在首次匯算清繳前按小型微利企業申報享受六稅兩費減免優惠待遇，對成立當月按時間申報的新辦企業，根據其成立時是否符合從業人員不超過300人，資產總額不超過5000萬元兩個條件，按小型微利企業申報判定是否可享受六稅兩費減免優惠

問:申報六稅兩費優惠需要向稅務機關提交資料嗎。

答:為落實深化簡政放權，加強監管，改善服務改革和優化稅收營商環境的有關要求，減輕納稅人資料報送負擔，《國家稅務總局關于進一步落實小微企業六稅兩費減免政策的公告》規定，本次減免實行自行申報享受，無需補充資料。

為確保納稅人能夠足額享受減免，3號公告規定，符合條件但未及時申報減免的納稅人，可以在以后納稅期間申請抵扣應納稅款或者依法申請退稅如果您申請扣除后續納稅期間的應納稅費用，系統將在納稅人下次申報時自動扣除同一稅種的應納稅費用

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